Спестявания на плащания за данъци върху доходите, използвайки загуби, щети

Един от механизмите за оптимизиране на данъка върху печалбата е да се увеличи делът на разходите под формата на загуби от недостиг или повреди по време на съхранение и транспортиране на материални активи, които са записани в материалните разходи в съответствие с номера. 2 п. 7, чл. 254 от Данъчния кодекс. Тези разходи се включват в данъчната основа в рамките на правилата на природен изтощение, които трябва да бъдат одобрени по начина, предписан от правителството. Въпреки това, преди одобрението на съответните правила на природен изтощение прилага и правилата на природен изтощение, предварително одобрени от съответните федерални органи на изпълнителната власт.

Трябва да се отбележи, че в хода на производството (услуги, работи) или транспортиране на организацията може да се появи на несъбираемите и отпадъци (технологични загуби). Причината за появата им може да бъде особено производство (транспорт) или физико-химичните свойства на продукта. В същите стандарти на технологичните загуби за всеки вид суровина и материали на организацията може да се развива самостоятелно. Уверете се, тя може организационни специалисти, управление на процеса (например технология). Развитите насоки трябва да се поправи, включително карти, оценки процес или други подобни документи. За одобряване тях трябва да се лица, упълномощени от ръководството на организацията (например, главен технически директор или главен инженер).

Имайте предвид, че технологичните загуби трябва винаги да бъдат фиксирани в първичните счетоводни документи, като акт инвентаризация (когато открие недостиг).

Процедурата за отчитане на технологичните загуби зависи от това дали са се появили в производството, преработката на продукта или по време на транспортирането, както и за това как те се извършват в рамките на или над нормите. Ако технологичните загуби в рамките на стандартите, възникнали в производството, а след това в областта на счетоводството, се признават като разход при обичайни дейности. Те се вземат под внимание при отписване на материали в производството на:

Дебитна 20 (23) Кредитен 10 - прехвърлен в производствени материали.

Технологичните загуби, надхвърлящи нормите трябва да се разглеждат отделно в други разходи:

Дебитна 91-2 Credit 20 (23) - зарежда по-стандартен технологични загуби.

Ако технологични загуби възникнали при обработката на стоките (например при почистване на замърсени повърхности, сушат до филийки), след това те се отстраняват чрез следната разпоредба:

Дебитна карта кредитна 94 41 - недостиг отразява от продукта;

Дебитна карта кредитна 41 94 - с главни букви остатъци, които могат да се продават;

Дебитна Credit 44 94 - разходи, дебитирани недостиг в рамките на установените норми;

Дебит 76 (73) кредитни 94 - дължи на извършителите (от служители или други) прекомерни загуби;

Дебитна 91-2 Credit 94 - отписаните суми прекомерни загуби, извършителите на които не се намират.

Ако технологичните загуби, възникнали по време на транспорт, те са отразени в счетоводните следните данни:

Дебитна карта кредитна 94 60 (10, 16, 41) - отразява недостиг по време на транспортиране;

Дебитна 20 (23) Кредитен 94 - разходите, дебитирани недостиг в рамките на установените норми;

Дебит 76 (73) кредитни 94 - дължи на извършителите (от служители или други) прекомерни загуби;

Дебитна 91-2 Credit 94 - отписаните суми прекомерни загуби, извършителите на които не се намират.

В данъчната загуби счетоводен процес са включени в материалните разходи на организацията (Nos. 3, стр. 7, чл. 254 от Данъчния кодекс). Валидиране на тяхната икономическа целесъобразност (чл. 252 от Данъчния кодекс), можете да използвате стандартите, одобрени от организацията. На практика, възниква въпросът: възможно е да се вземат под внимание за данък върху дохода на цената на технологичните загуби над установените норми на организацията?

пълнозърнести загубите на процеса, възникващи в хода на производството (работи, услуги), се записват в разходите за материали, използването на който са направени (Nos. 3, стр. 7, чл. 254 от Данъчния кодекс).

В момента на признаване на технологичните загуби в цената зависи от метода на изчисляване на данъка върху доходите. По този начин, при изчисляването на данъка върху доходите начисляването на загуба на данни са признати през същия период, в който материалите, да ги оформят са били използвани в производството на продукти (строителство, услуги) (стр. 2 ст. 272, б. 5, чл. 254 от Данъчния кодекс). Освен това, при прилагането на метода на изчисляване на загуба технологична организация може да се дължи на преките разходи (п. 1, ст. 318, RF). В този случай, цената се взема под внимание, доколкото разходите за продажбите на продукта, при производството на които отидоха на материалите, на която всички технологични загуби (Sec. 2, чл. 318 от Данъчния кодекс). При изчисляването на данъка върху доходите метод Teller технологичните загуби, признати в периода, в който материалите, образувайки тях са платени и използвани в производството (№. 1, стр. 3, ст. 273, б. 5, чл. 254 RF).

Вземем примера на отражение в счетоводните и обработка на данъчно облагане загуби в рамките на и над стандарти. ООД "Stroytehnologiya", ангажирани в производството на тротоарни плочи. Според материалите, използвани в производството, организацията, приета на стандарта на технологичните загуби 0,75 процента от теглото си. Дружеството определя приходите и разходите на начислена основа. Счетоводни материал се извършва без използването на сметки 15 и 16.

Данните за работа счетоводство на фирмата отразява следните публикации:

Дебитна Credit 20 10 - 225 000 рубли. - прехвърля материали в производството;

Дебитна Credit 43 20-224 437 рубли. (.. 225 000 рубли - 563 рубли) - прехвърлени в склада на готовата продукция (цената на готовата продукция включва технологичните загуби в рамките на нормите);

Дебитна 91-2 Credit 20 - 563 рубли. - задължена по-горе стандартни технологични загуби.

Технологичните загуби са били признати в данъчното счетоводство фирма "Stroytehnologiya" в размер на 1687 рубли. Дата на признаване на тези разходи да съвпада с датата на признаване на разходите за материали (при прехвърляне материали в производството отчасти се дължи на произвежданите продукти).

Основното предимство на технологичните загуби в производството и транспорта в процеса на оптимизиране на данъка върху доходите е, че стандартите за този тип загуба поставя на самата организация. По този начин, чрез определяне на необходимото ниво на технически загуби и да се документира икономическата си рентабилност, компания, може значително да се намали нивото на облагаемия доход.

В резултат на това може да се заключи, че производствените компании имат повече възможности за използване на механизма за оптимизиране на данък общ доход чрез технологичните загуби, която определя стандартите за организацията на техните собствени. От друга страна, търговските дружества, възможността за използване на механизма на намаляването на доходите чрез отписване на загуби в размер на разходите за недостиг и повреди по време на съхранение и транспортиране на инвентара е много по-малко, тъй като норми на природен загуба одобрената от секторните ведомства, с цел, която е определена от правителството на RF.

Като цяло, настоящата версия на Sec. 25 "Данъци върху дохода" NC България на практика не позволява търговски организации да вземат разходи отчитат загуби от недостиг, загуби стокови от увреждане и загуба на представяне на продукта. По този начин, параграфи. 5 п. 2 супени лъжици. 265 НК България помага да се отрази не-оперативни разходи в загуби от недостиг на материални запаси, определени по време на описа. Въпреки това, само ако организацията на документите, което потвърждава липсата на извършителите. В същото време се получи решението на следователя да спре разследването на наказателното дело за неизпълнение на идентифициране на лицето, да се обвиняем, е почти невъзможно. Това е особено проблематично за магазини на самообслужване. Разследващите органи са отказали да открие наказателно производство за разследване на кражба, позовавайки се на факта, че по отношение на свободния достъп до магазините няма никакви признаци на престъпление (престъпление).