Какво е баланс-1

Ръководител на оборудване "Москва Лизингова компания»

Използвайте Запознай:

счетоводство

За да се разбере как облагането на участниците в сделката лизинг зависи от balansoderzhatelya собственост на избор, помислете какви действия, във всеки отделен случай да възникнат от лизинговата компания и лизингополучателя.

Balansoderzhatelya - лизингово дружество

Ако на наетия актив се записва в баланса на лизинговата компания, става въпрос за баланса на активи, амортизационни отчисления, плати данък сгради, и получава плащания се отчитат като приходи от продажба на стоки (строителство, услуги).

Наемателят носи изцяло разходите за изплащане на разходите за производство (строителство, услуги), и отразява предмет на лизингова задбалансови сметка.

Balansoderzhatelya - лизингополучател

Ако на наетия актив се записва в баланса на лизингополучателя, което отразява лизинговата компания с цената на прехвърлената като вземане на наемателя, която постепенно отписва при получаване на плащания имота. Разликата между цената на изплащане на имота и неговата цена се отчита в лизинговата компания като приходи за бъдещи периоди. Всяко лизингово плащане се разпределя постъпващите компании такса, т.е. размера на излишъка от плащането на обезщетение за стойността на инвестиционните разходи на имоти, които се отчитат като приходи.

Хайде наемател лизинг обект на остатъка от сумата на плащанията, 2. Това е цената на договора за лизинг, който включва стойността на инвестициите и възнаграждението на компанията и в същото време отразява задълженията на същата сума. Наемателят заплаща данък сгради и обезценява на наетия актив, но плащанията не са включени в цената на стоки (строителство, услуги), както и намаляване на сметките дължими на лизинговата компания.

Данъчни партии лизингова сделка

Обърнете внимание на въпросите, които са пряко свързани с данъчното облагане, и възможните рискове за страните.

Просто имайте предвид, че процедурата за плащане на ДДС лизингови страни не зависи от това кой взема под внимание имот. Размерът на "входа" на ДДС върху него да приспадне лизинговата компания, която след това заплаща ДДС върху получените плащания, а наемателят получава сумата на данъка приспадане.

Изборът balansoderzhatelya засяга основно с плащането на данъци върху имуществото и доходите.

Balansoderzhatelya - лизингова компания

Българското законодателство процедурата за данъчно облагане на участниците на лизингова сделка, дефинирани достатъчно ясно, ако balansoderzhatelya - лизингово дружество.

За да наемател е проста: тъй като регистрацията на собствеността се извършва по сметка на загуба на равновесие, данъкът върху лизингополучателя не е платил и не се амортизира. Плащания опрощаване на дружеството, намаляване на облагаемата му доходи.

Процедурата на фирма за облагане по-трудно, но той също е разбираемо. Наемодателят плати данък сгради и амортизационните отчисления, които се вземат предвид за целите на данъчното облагане като разход. данъчните приходи на наемодателя сумата на плащанията по лизинга са признати.

Може би основният недостатък на счетоводството на наети активи, дружеството е показана в случай, че лизингополучателят има данък привилегия. Тъй като компанията плаща данък върху собствеността, тя взема предвид цената на този данък за възнаграждението им и да възстанови плащанията им се дължи на лизингополучателя. По този начин, наемателят е изцяло внесен данък върху собствеността на държавата и лишен от законните си доходи.

Balansoderzhatelya - наемател

За разлика от предишната версия на облагането в ситуация, в която на наетия актив се отчита от лизингополучателя на практика не е регулиран. В тази връзка има много спорни въпроси. Помислете за основните от тях.

данък върху недвижимите имоти. В този случай, наемателят се падат на лизинговия договор, предмет на баланса на общата сума на плащанията по лизинга, тоест, с изключение на стойността на актива, се амортизира повече и марж (печалба) на организацията. Тъй като задължението се заплаща от наемателя е и неговата стойност в този случай е по-голяма от тази, която би трябвало да плати на компанията, ако имотът се записва в баланса си (разбира се, при условие че наемателят не е данъчно облекчение). Следователно, за една и съща сума на възнагражденията на разходите, извършени от лизингополучателя, обикновено повече, ако имотът се взема под внимание в балансовия си отчет.

В допълнение, има и друг проблем. Оказва се, че един и същ предмет на лизинг, има две "първоначална стойност". Един образува лизингова компания, а другата - на лизингополучателя (той се различава от първите, с размера на марж на лизингодателя). Ако договорът за наем е завършил успешно, специфичните трудности, този факт няма значение. Но ако договорът бъде прекратен преждевременно, а имотът се завръща в компанията, не е въпрос на правилното определяне на остатъчната стойност на наетия актив, за който компанията трябва да се регистрира имот в баланса. Днес, проблемът не е решен и в който и да е регулаторен документ. И тъй като остатъчната стойност на имота е облагаема основа за данъка, лизинговата компания за висока вероятност за допълнителни данъчни рискове.

Данъкът върху печалбата. В България Данъчния кодекс не предвижда специална процедура за формиране на лизингово дружество в приходите от данъци, ако наетия актив се записва в баланса на лизингополучателя. С други думи, на доходите на компанията е сумата от всички плащания. В същото време ченгето. 5, стр. 1 супена лъжица. 270 НК България в този случай, не го позволява нейното начисляване на амортизацията на наетия имот. Оказва се, че компанията не може да намали приходите, декларирани за размера на обезщетението за стойността на наетия актив и, ако следвате правилата на Данъчния кодекс на България буквално, наемодателят трябва да плати данък общ доход, както на възнаграждението им, както и с размера на обезщетението за стойността на наетия актив.

На практика, лизингови компании на свой собствен риск, или да признаят приходите само до размера на обезщетението, или да отразяват разходите за инвестиционните разходи за закупуване на активите на лизинг на собствените си установени правила. Въпреки това е възможно, че в такива ситуации, фирмите могат да правят искания от данъчните власти.

Коя опция да изберете balansoderzhatelya

От анализа следва, че когато изберете "balansoderzhatelya - наемател" лизингова компания носи значителни данъчни рискове, дължащи се на несъвършенството на данъчното законодателство. Наемателят също се е увеличил някои рискове, но те са свързани преди всичко с по-сложна в сравнение с други варианти за подобряване на схемата и следователно по-голяма вероятност от грешки. Освен това, когато се използва тази схема наемател разходи може да бъде по-голяма, отколкото в сметката на имота в баланса със същата награда чрез увеличаване на данъците.

Да предположим, че стойността на имота е 6000 хил. Разтрийте. без ДДС. Срокът на договора за наем - 12 месеца.

лизингова такса компания е 600 хиляди. търка. без ДДС.

Помислете за промяната в разходите лизингови зависимост от balansoderzhatelya на избор.

I. balansoderzhatelya - компания.

Данък сгради ще се изчислява въз основа на първоначалната си цена от 6000 хил. търка. и месечната амортизация - 500 хиляди рубли .. Размерът на данъка в размер на 2,2% ще бъде в размер на 66 хиляди души. Разтрийте.

Размерът на лизинговите плащания за годината, ще бъде равна на 6,666 милиона. Разтрийте. (6,000,000. + 600,000. + 66-ти.). Това ще бъде на разходите на лизингополучателя.

II. Balansoderzhatelya - наемател.

В този случай, размерът на плащанията ще бъде в размер на 6,6 милиона. Разтрийте. (6,000,000. + 600 х.). В допълнение, наемателят ще плати данъците си, които ще се определят още в първоначалната цена на 6,6 милиона. Разтрийте. и месечна амортизация в размер на 550 000. търка. (6,6 милиона. Разтрийте. 12 мес.). Размерът на данъка в размер на 2,2% ще бъде в размер на 72 600. Разтрийте.

Следователно разходите за наемателя ще бъде равна на 6672600. Разтрийте. (6,600,000. 72.6 + х.).

Въпреки това, наемателят не трябва да правят окончателни заключения за това, кои метод на отчитане на наетия актив на баланса е по-благоприятно. Трябва внимателно да проучи предложените условия на фирмите за участие в процедурата (графика за плащания, и така нататък. Г.), внимателно да оцени въздействието върху финансовите средства на лизинг, сделката и свързаните с нея рискове.

Предмет на лизинг е по-изгодно да се вземе предвид в баланса на лизинговата компания

Марина Романова, съветник на данъчната служба на България ранг III

В подход MHC на България към този въпрос формално: данъчен кодекс България не предвижда изрично тези разходи от лизинговата компания, ако имотът е записан в баланса на лизингополучателя, следователно, данък върху доходите на компанията ще трябва да плати с цялата сума на плащанията (след приспадане на лихвите по плащанията по заеми и застрахователни и други разходи, признати за данъчни цели по глава 25 от Кодекса за данъчно облагане).

Този факт трябва да се вземе под внимание и лизингодателите, и наематели, тъй като увеличените данъчни разходи и рискове на организацията, без съмнение, се отрази на увеличението на размера на сделката.

"Правилата на глава 25 от Данъчния кодекс на България трябва да бъде сериозно модифициране"

Рустем Akhmetshin, партньор в адвокатска кантора "Pepeliaev, Goltsblat и Партньори"

Нормите на глава 25 от Данъчния кодекс по отношение на данъчното облагане на доходи и разходи на лизинговата компания, по мое мнение, трябва сериозно да се усъвършенства. От гледна точка на гражданското право на това при избора на баланса лизинговия обект не се отразява на отношенията между лизингодателя и лизингополучателя. Все пак, въпреки факта, че баланса на имота се определя по взаимно съгласие на страните и изборът не е свързано с допълнителни права и отговорности за страните по сделката, в данъчното законодателство, по неизвестни причини, този избор е от основно значение. Стойността на доходите на компанията за данъчни цели не зависи от наетата вещ е в списъка на чиято баланса. Въпреки това, наемодателят има право да начислява амортизация само ако това е неговата balansoderzhatelem.

Данъците трябва да имат икономическа обосновка, която се събира от тези, които са в състояние да ги плати. В този случай, фактът на регистрация на собственост върху баланса на лизингополучателя не засяга икономическите печалби и загуби на страните. Ето защо, разлики в данъчното облагане на дружества, в зависимост от избора на balansoderzhatelya не трябва да бъдат. Колкото повече, че цената на лизингополучателя, свързани с лизинг сделката, и в двата случая са еднакви и равни на сумата на плащанията. Вярвам, че тя ще бъде по-добре е предвидено в глава 25 от Данъчния кодекс на България правото на лизингодателя и в двата случая, начисляване на амортизацията върху имота за данъчни цели.

Методически препоръки за финансов мениджмънт